出口退税的计算

出口退税的计算

导语：

出口退税是国际贸易中一项重要的税收政策，对于促进出口、增强国际竞争力具有重要意义。了解并掌握出口退税的计算方法，不仅能够帮助企业合理规划税务成本，还能有效提升资金利用效率。本文将详细介绍出口退税的计算方式，包括一般性贸易出口退税、特定情形下的出口退税以及生产企业免抵退税的具体步骤，旨在为企业提供全面、实用的税务指导。

一、一般性贸易出口退税计算

1. 计算基础

一般性贸易出口退税的计算主要基于出口货物的离岸价格、外汇人民币牌价以及适用的退税税率。这些参数共同决定了企业应享受的退税金额。

2. 计算公式

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额。其中，当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。外汇人民币牌价应按财务制度规定确定，并在一个纳税年度内保持不变。

二、特定情形下的出口退税计算

1. 内资生产企业免抵退税政策

对于内资生产企业，国家实行“免、抵、退”政策。当期应纳税额的计算公式为：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)。其中，当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。

2. 进料加工复出口货物退税

对于进料加工复出口货物，其计算公式可能涉及扣除销售进口料件应抵扣的退税额。具体为：当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)。退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。

三、生产企业免抵退税步骤详解

1. 剔税

剔税即计算不得免征和抵扣的税额，公式为：免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税率-出口退税率)。这一步是将出口货物所含的进项税额中不得免征和抵扣的部分转出。

2. 抵税

抵税即计算当期应纳增值税额，公式为：当期应纳税额=当期内销的销项税额-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额)-上期末留抵税额。这一步是用内销货物的销项税额减去进项税额（扣除不得免征和抵扣的部分）及上期留抵税额，得出当期应缴纳的增值税额。

3. 算尺度

算尺度即计算免抵退税额，公式为：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率。这一步是确定企业可享受的退税额上限。

4. 确定应退税额

若当期应纳税额为负值，则比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小，选择较小者为应退税额。若当期应纳税额为正值，则本期没有应退税额。

5. 确定免抵税额

免抵税额=免抵退税额-应退税额。免抵税额是企业出口货物所耗用的原材料、零部件等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额后的部分。

四、注意事项与风险防范

在进行出口退税计算时，企业需注意以下几点：

1. 确保货物实际离境并已报关结关，且报送了电子信息。

2. 退税计算需准确无误，避免虚开发票、伪造单证等行为。

3. 关注汇率折算问题，保持计算方法的一致性。

4. 委托代理出口时，需取得受托方的《代理出口货物证明》，明确退税责任。

总结：

出口退税的计算涉及多个

无论你的行为是对是错，你都需要一个准则，一个你的行为应该遵循的准则，并根据实际情况不断改善你的行为举止。了解完出口退税的计算，天枢律网 相信你明白很多要点。