编制现金流量表是企业财务管理中的重要环节。它详细记录了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，为管理者提供了关键的财务信息。要编制现金流量表，首先需要明确现金的概念，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。然后，按照经营、投资和筹资三大活动进行分类，逐项分析并汇总各项现金收支。这一过程要求细致入微，确保数据的准确性和完整性，以便为企业的财务决策提供有力支持。

如何编制现金流量表？ (一)

如何编制现金流量表？

贡献者回答现金流量表编制方法有直接法和间接法两种。直接法以销售（营业）收入的收现数为起点，列出其他收入与费用项目的收现数、付现数，反映最终现金净流量；间接法则从本年净利润出发，调整会计事项，得出现金净流量。

我国《企业会计准则——现金流量表》要求采用直接法报告经营活动的现金流量。常见的直接法包括工作底稿法和“T”形账户法。

工作底稿法以损益表和资产负债表为基础，通过分析和编制调整分录，将收入、费用及资产负债表项目调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，最终编制现金流量表。

整个工作底稿纵向分为三段：资产负债表项目、损益表项目和现金流量表项目。横向分为五栏，包括项目栏、期初栏、调整分录的借方、调整分录的贷方以及期末数栏。

编制程序包括：将资产负债表的期初数和期末数填入工作底稿，分析当前业务并编制调整分录，将调整分录过入工作底稿，核对调整分录，借贷合计相等，期末数与期初数一致，最终编制现金流量表。

“T”形账户法则以“T”形账户为基础，开设非现金项目的账户，过入期初变动数，开设“现金及现金等价物”账户，记录现金收入和支出，结合损益表分析项目变动，编制调整分录，核对账户余额，最终编制现金流量表。

无论是工作底稿法还是“T”形账户法，都需确保调整分录准确无误，最终编制出的现金流量表能为报表使用者提供决策所需的信息。

现金流量表的编制方法及勾稽关系 (二)

贡献者回答现金流量表的编制方法

1、分析填列法

分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

2、工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：

第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”有关项目

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

3、 T型账户法

采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法的程序是：

第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。

第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。

第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录

第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。

第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。

4、直接法和间接法

编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入

采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

现金流量表内部的勾稽关系

⒈ 正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等；

⒉ 正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊ 正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等。

简述计算机编制现金流量表的方法。 (三)

贡献者回答【答案】：计算机编制现金流量表的方法概括起来有以下几种：

(1)现金科目明细化法。现金科目明细化法是在现金科目下按现金流量表各项目设置明细科目，当每笔涉及现金业务发生时，按现金流量表的项目要求分析现金流向，然后选择相应的明细科目做账务处理，期末对各种现金明细科目进行汇总后，其发生额实际上就是现金流量表项目应分别填列的金额。

(2)辅助项目核算法。辅助项目核算法的思路是：将现金和现金等价物科目设置为辅助核算项目，其辅助核算项目可直接按现金流量表表外取数项目设置。在编制记账凭证时，将涉及现金流量变化和不涉及现金流量变化的事项按设定项目分类，期末根据项目总账统计表和项目明细统计表设置公式由计算机自动编制现金流量表。这种方法的原理实际上和第一种方法类似，不同之处在于它用账务处理中的辅助核算功能代替了现金科目下的明细账设置。

(3)标志字段法。设立标志字段方法的基本思路是：按影响现金流量变化和不影响现金流量变化分别建立标志字段，在输入记账凭证时对于程序能够根据对应科目自动区分的业务分别加以标记。对于计算机程序难以区分的一些涉及多借多货的复杂业务，则由会计人员在输入凭证时或在编制现金流量表前手工操作计算机，对相应内容加以标示。期末根据不同的标记分别进行汇总自动填列现金流量表。这种编制方法是一种非常简便而且数据精度较高的处理方法，一些通用会计软件都采用此种方法。

(4)凭证摘要标注法。凭证摘要标注法的基本原理是：在输入收付现金及现金等价物的记账凭证时，在凭证摘要中标注所涉及的现金流量表行次，在设计现金流量表表外取数项目的取数公式时，直接按凭证库摘要字段中所涉及的现金流量表行次取数。其思路和上述三种方法类似。

接受生活中的风雨，时光匆匆流去，留下的是风雨过后的经历，那时我们可以让自己的心灵得到另一种安慰。所以遇到说明问题我们可以积极的去寻找解决的方法，时刻告诉自己没有什么难过的坎。天枢律网 关于编制现金流量表就整理到这了。