土地出让金可以抵扣进项税额吗 (一)

土地出让金可以抵扣进项税额吗

答土地出让金不可以直接抵扣进项税额，但可以采取差额扣除的方式处理。具体说明如下：

差额扣除：土地出让金准确来说不是抵扣进项税额，而是可以在特定情况下进行差额扣除。这意味着在计算应纳税额时，可以从销售额中减去土地出让金的部分。

特定情况：选择按简易计税方式计税的老项目以及按征收率纳税的小规模纳税人，连土地出让金也不能差额扣除。这意味着在这些特定情况下，土地出让金既不能直接抵扣进项税额，也不能进行差额扣除。

土地转让的增值税抵扣：在土地转让的情况下，如果上各环节让土地使用权已经征收了增值税，下个环节的购买方可以抵扣相应比例的增值税。但这种情况并不适用于土地出让金，因为政府出让土地时没有征收增值税，所以企业支付的土地出让金无法取得增值税的专用发票进行进项税额抵扣。

差额计税法：由于政府出让土地没有征收增值税，企业支付的土地出让金无法取得增值税专用发票进行常规抵扣。因此，在房地产企业增值税的计算中，采用了差额计税法来处理土地出让金的问题。这种方法允许企业在计算应纳税额时，从销售额中减去土地出让金的部分，从而间接地处理了土地出让金无法抵扣进项税额的问题。

房产企业土地出让金怎么抵扣增值税 (二)

答土地出让金不是抵扣增值税。按照国税总局2016第18号公告，应该是“按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。”

销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与开发商，开发商必须一次性或分次支付的一定数额的货币即为土地出让金。政府并未收取开发商的增值税，所以开发商无法渠道增值税专用发票并进行抵扣。房地产企业营改增土地出让金可采取差额计税方式进行抵扣。

一、凭证条件

税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。

另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。

二、时间条件

一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。

进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；

一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

土地使用权进项税抵扣规定有哪些 (三)

答土地使用权进项税抵扣规定主要包括以下几点：

房地产开发企业取得土地使用权支付的土地出让金：

不是直接抵扣：营改增后，房地产开发企业取得土地使用权所支付的土地出让金，不是作为进项税额进行抵扣，而是在销售收入中进行抵减。抵减方式：按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。计算公式为：销售额 = ÷ 。当期允许扣除的土地价款计算：当期允许扣除的土地价款 = × 支付的土地价款。

从政府购入土地：

取得土地出让金票据：对于房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产项目时，可以按照上述规定进行销售额抵减。其他企业：对于非房地产开发企业，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，从政府购入土地支付的土地出让金，均不得抵扣进项税额，也不得差额纳税。

从其他纳税人购入土地使用权：

取得增值税专用发票：如果从其他纳税人处购入土地使用权，并取得了增值税专用发票，那么认证后的进项税额可以正常抵扣。未取得增值税专用发票：如果未取得增值税专用发票，则不得确认进项税额进行抵扣。

综上所述，土地使用权进项税抵扣规定根据购入土地的主体和取得票据的类型有所不同，需要具体情况具体分析。

从上文内容中，大家可以学到很多关于土地出让金计算的信息。了解完这些知识和信息，天枢律网 希望你能更进一步了解它。